ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Смотрите также:

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые . На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы...

Раздел: Право, бизнес, финансы. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА .

При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом

договоре залога. Поступившие в банк ценные бумаги отражаются по дебету внебалансового счета . В расход внебалансовго счета бумаги списываются при их выбытии.

В план счетов входят: А. Балансовые счета . Раздел 1. Капитал и фонды. … В. Внебалансовые счета . Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Как только на балансовые счета 61306 - 61406 вместе с результатом текущей переоценки попадают...

Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы отражается на том же лицевом счете , открытом на соответствующих балансовом и внебалансовом счетах , в...

Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банк а-кредитор а на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта...

В отличие от балансовых счетов , в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для внебалансового счета характерна одинарность записей.

Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах раздела "Д" плана счетов . бухгалтерского учета (внебалансовые счета депо).

Как уже говорилось ранее, План счетов содержит 99 счетов бухгалтерского учета. Но помимо основных счетов в нем можно также обнаружить и 11 забалансовых счетов. Что это за счета? Что учитывается на них и как выполняются проводки на забалансовых счетах? Разберемся с этими вопросами в данной статье.

Видео-урок “Учет на забалансовых счетах”

Видео-урок про ведение учета на забалансовых счетах организации, подробно описываются ключевые счета, разбираются проводки и типовые примеры. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Забалансовые счета отражают дополнительную информацию об обязательствах предприятия и его товарно-материальных ценностей, которым не нашлось места на основных счетах. Как следует из названия, эти счета находятся «за балансом», то есть не отражаются в балансе предприятия, они не характеризуют финансовое положение организации, скорее они выделяют особенности её деятельности.

Как уже выше было сказано, в Плане счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов, они обозначаются от 001 до 011:

• 001 «Арендованные основные средства» – здесь учитываются объекты арендованных ОС, которые не отражены на балансе. Подробнее об аренде основных средств читайте .
• 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» – учитываются товары, которые принадлежат поставщикам и покупателям предприятия и предназначены к вывозу, то есть находятся на складе этого предприятия временно.
• 003 «Материалы, принятые в переработку» – используется производственными предприятиями, которые выполняют переработку давальческого сырья.
• 004 «Товары, принятые на комиссию» – используется организациями-комиссионерами при учете товара, принятого на комиссию.
• 005 «Оборудование, принятое для монтажа» – данный счет используют подрядчики для учета оборудования заказчика.
• 006 «Бланки строгой отчетности» – в частности, с этим забалансовым счетом мы сталкивались, когда разбирали тему , на этом счете учитываются .
• 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – если должник не способен выплатить свою задолженность, то долг может быть списан в убыток, при этом задолженность должна числиться на этом забалансовом счете в течении 5 лет, возможно, в течении этого периода появится возможность взыскать её с должника.
• 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» – используется залогодержателями.
• 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – учитывают заложенное имущество по собственным кредитам и займам, а также при поручительстве.
• 010 «Износ основных средств» – используется некоммерческими организациями для начисления износа на ОС.
• 011 «Основные средства, сданные в аренду» – лизингодатели отражают на нем объекты, переданные на баланс лизингополучателя.

Хочется отметить, что не стоит пренебрегать учетом вышеуказанных ТМЦ и хозяйственных операций на забалансовых счетах, ведь при неожиданной налоговой проверке неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть приняты как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно .

Проводки на забалансовых счетах односторонние. При поступлении объекта отражаем его по дебету счета, при его выбытии, списании делаем запись по кредиту этого счета. Как уже говорилось ранее, на финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

балансовые статьи. Контрольный вопрос 3.6. Каковы причины того, что рыночная цены акций компаний, как правило, отличается от их балансовой стоимости? ОТВЕТ: Балансовая стоимость включает не все активы и обязательства компании; кроме того, активы и обязательства фирмы, отображаемые в официальном балансе, не переоцениваются с учетом изменений рыночных цен. Контрольный вопрос 3.7. Согласно отчету

2.3. Валютные операции коммерческих банков
балансовых счетах доходов/расходов. Это приводит к тому, что, с одной стороны (в результате поступления суммы доходов на корреспондентский счет в валюте), увеличивается сумма средств, находящихся на валютном корреспондентском счете, а с другой - в пассиве баланса доходы/расходы учитываются в национальной валюте, что способствует изменению разницы между валютными активами и пассивами. Не влияют на

3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка
балансовая стоимость помещения к 01.01.1999 г. равнялась 80 денежным единицам . На 01.01.1999 г. продажная цена офиса в связи с падением цен на недвижимость составила 60 денежных единиц. При этом: в случае непрерывности эксплуатации основные фонды (ОФ) будут учитываться по стоимости 80 денежных единиц; в случае ликвидации банка ему следует учесть скрытый убыток и осуществить

3.2. Основные формы отчетности коммерческих банков перед Банком России
балансовых счетах Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера Выданные гарантии, поручительства и др, виды обеспечения по выданным ссудам; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка; Внебалансовые ордера суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др. Система бухгалтерского учета и

Общая характеристика баланса банка
балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; приоритет содержания над формой - отражение операций в балансе в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой Это означает, что баланс банка может быть составлен в формах с различной степенью детализации его показателей, но несмотря на

Содержание основных разделов баланса
балансовые счета сгруппированы в 6 разделах. План счетов кредитной организации приведен в приложении

Конверсионные операции уполномоченный банков
балансовые активы и пассивы, внебалансовые требования и обязательства в иностранной валюте или аффинированном драгоценном металле в слитках. Чистая балансовая позиция - разность между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов в одной и той же иностранной валюте (драгоценном металле), отраженных по балансовым счетам . Чистая лспот позиция - разность между внебалансовыми требованиями

Порядок начисления, получения и уплаты процентов
балансовые счета для учета просроченных процентов. В этом случае проценты начисляются на указанных счетах до даты отнесения кредитной задолженности ко второй и выше группам риска. Если в дальнейшем задолженность второй или выше группы риска будет переведена в первую группу риска, то в этот же день учет начисленных процентов должен вновь вестись на балансовых счетах; сумма начисленных к этому

5.3. Анализ банкакак потенциального партнера
балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 135); сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (ф. № 650); сведения о величине кредитного риска по

3.6. Организационное обеспечение банковских операций доверительного управления
балансовые счета, Срочные операции и Счета депо). Еще одно принципиальное отличие доверительного управления от традиционных банковских операций - это точное знание того, чьи деньги куда конкретно вложены и в каком объеме. Должно быть известно, сколько наличных и безналичных средств принадлежит именно этому конкретному учредителю луправления в каждый данный момент. А при вложениях в активы

Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др.

Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2.

Таблица 13.8

Разделы главы В

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

Раздел 3. Ценные бумаги.

На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:

• – бланки собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения, – счет первого порядка 907 "Неразмещенные ценные бумаги";
• – бланки ценных бумаг других эмитентов – счет 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов". Счета предназначены для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам.

Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов.

Счет первого порядка 909 "Расчетные операции" включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:

• – счет 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцента для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций" для учета сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. В аналитическом учете кредитной организации ведется картотека (К 1) по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;
• – счет 90902 "Распоряжения, нс оплаченные в срок" для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. В аналитическом учете кредитной организации ведутся картотека (К 2) и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика;
• – счет 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" для зачета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации. В аналитическом учете Банка России ведутся картотека (К 3) и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение.

На соответствующих счетах второго порядка счета 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства" ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности.

Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера".

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Раздел состоит из трех основных счетов:

• – счет 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" для отражения начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями Банка России начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу нс проводятся, а отражаются по внебалансовому счету 916;
• – счет 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" для отражения неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам;
• – счет 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" для отражения списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности за счет резервов на возможные потери.

Раздел 7. Корреспондирующие счета.

Раздел содержит два специальных счета:

• – активный счет 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";
• – пассивный счет 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В.